قائمة التدفقات النقدية: الطريقة المباشرة وغير المباشرة
شرح قائمة التدفقات النقدية بأنشطتها الثلاثة: التشغيلية والاستثمارية والتمويلية، والفرق بين الطريقة المباشرة وغير المباشرة، مع مثال رقمي يوضح لماذا يختلف النقد عن الربح.
قائمة الدخل تقول لك كم ربحت، لكنها لا تقول أين ذهب النقد. قد تربح 300 ألف في السنة وينتهي رصيد البنك أقل مما بدأت. قائمة التدفقات النقدية تشرح هذا الفرق: من أين جاء كل ريال دخل حسابك، وإلى أين خرج.
الأنشطة الثلاثة
| النشاط | أمثلة على التدفق الداخل | أمثلة على التدفق الخارج |
|---|---|---|
| التشغيلي | التحصيل من العملاء | الدفع للموردين، الرواتب، الإيجار، الضريبة |
| الاستثماري | بيع أصل ثابت | شراء معدات أو سيارات |
| التمويلي | قرض جديد، زيادة رأس المال | سداد قرض، مسحوبات المالك، توزيعات |
أهم رقم في القائمة: صافي النقد من الأنشطة التشغيلية. منشأة صحية تولد نقداً من تشغيلها، ولا تعيش على القروض وزيادات رأس المال.
الطريقة المباشرة
تعرض المقبوضات والمدفوعات الفعلية للتشغيل:
| البند | ريال |
|---|---|
| المقبوض من العملاء | 1,150,000 |
| المدفوع للموردين | (720,000) |
| المدفوع للرواتب | (210,000) |
| مصروفات تشغيلية أخرى | (95,000) |
| صافي النقد من التشغيل | 125,000 |
سهلة الفهم لصاحب المنشأة، لكنها تحتاج تصنيف حركة البنك.
الطريقة غير المباشرة
تبدأ من صافي الربح وتعدّله ليصل إلى النقد. هي الأكثر استخداماً في القوائم الرسمية:
| البند | ريال |
|---|---|
| صافي الربح | 180,000 |
| (+) الإهلاك (مصروف لم يخرج فيه نقد) | 35,000 |
| (-) زيادة العملاء | (60,000) |
| (-) زيادة المخزون | (45,000) |
| (+) زيادة الموردين | 15,000 |
| صافي النقد من التشغيل | 125,000 |
القاعدة: زيادة الأصول المتداولة (عملاء، مخزون) تستهلك نقداً فتُطرح، وزيادة الخصوم المتداولة (موردون، مستحقات) توفر نقداً فتُضاف.
إكمال القائمة
| البند | ريال |
|---|---|
| صافي النقد من التشغيل | 125,000 |
| شراء سيارة توصيل (استثماري) | (90,000) |
| سداد أقساط قرض (تمويلي) | (40,000) |
| مسحوبات المالك (تمويلي) | (60,000) |
| صافي التغير في النقد | (65,000) |
| النقد أول السنة | 140,000 |
| النقد آخر السنة | 75,000 |
المنشأة ربحت 180 ألفاً، لكن نقدها نقص 65 ألفاً، لأنها مولت عملاءها ومخزونها واشترت سيارة وسدد المالك قرضاً وسحب أكثر مما ولده التشغيل بعد الاستثمار. هذا ما تشرحه القائمة ولا تشرحه قائمة الدخل.
كيف تستخدمها في الإدارة؟
- إذا كان النقد التشغيلي أقل من الربح باستمرار، فراجع فترة التحصيل وأيام المخزون.
- لا تمول شراء الأصول الكبيرة من النقد التشغيلي إذا كان يهدد الرواتب.
- قارن المسحوبات بالنقد التشغيلي، لا بالربح.
اقرأ أيضاً التدفق النقدي: لماذا تخسر منشآت رابحة، وارجع إلى القوائم المالية: أنواعها وكيف تقرأها.
ولتطبيق ذلك عملياً، برنامج رودكس المحاسبي يبني قائمة الدخل والميزانية من عملياتك اليومية، فتتابع أرقامك شهرياً لا سنوياً.
اقرأ أيضاً
- الميزانية العمومية (قائمة المركز المالي)
- كيف تعد القوائم المالية من ميزان المراجعة
- النسب المالية: أهم 20 نسبة وكيف تفسرها
