ضريبة القيمة المضافة على الهدايا والعينات المجانية
هل تخضع الهدايا والعينات المجانية لضريبة القيمة المضافة في السعودية؟ التوريد المفترض، وحد قيمة الهدايا المستثناة، والعينات التجارية، وكيف تسجلها محاسبيًا وضريبيًا.
عندما توزع منشأتك سلعًا مجانًا (هدايا للعملاء، عينات، جوائز مسابقات)، قد تنشأ عليها ضريبة قيمة مضافة رغم عدم وجود ثمن. السبب أن النظام يعتبر بعض هذه الحالات توريدًا مفترضًا إذا كانت المنشأة قد خصمت ضريبة المدخلات عند شرائها، مع استثناءات للهدايا والعينات منخفضة القيمة وفق الضوابط.
هذا المقال جزء من دليل ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الدليل الكامل 15%.
فكرة التوريد المفترض
إذا اشتريت سلعة وخصمت ضريبتها كمدخلات، ثم أعطيتها مجانًا خارج النشاط الخاضع، فكأنك استهلكتها دون ضريبة نهائية. لذلك يعامل النظام التوزيع المجاني في حالات معينة كتوريد خاضع بقيمة السلعة.
الاستثناءات الشائعة
| الحالة | المعاملة الغالبة |
|---|---|
| هدايا منخفضة القيمة للعملاء ضمن حد تحدده اللائحة لكل مستفيد سنويًا | لا تُعد توريدًا مفترضًا |
| عينات مجانية لأغراض الترويج بكميات معقولة | لا تُعد توريدًا مفترضًا غالبًا |
| هدايا بقيمة أعلى من الحد | قد تُعامل كتوريد مفترض |
| سلع لم تُخصم ضريبتها عند الشراء | لا توريد مفترض |
حدود القيمة والشروط التفصيلية في اللائحة التنفيذية، فراجعها قبل تطبيق الاستثناء.
مثال
اشتريت 100 ساعة للعملاء المميزين بـ 600 ريال للواحدة + ضريبة 90، وخصمت الضريبة. إذا تجاوزت قيمة الهدية الحد المستثنى، قد تحتاج لاحتساب ضريبة مخرجات على قيمة الهدايا. أما الأقلام والتقاويم الترويجية منخفضة القيمة فلا تثير غالبًا هذه المسألة.
البديل العملي
إذا كانت الهدايا ذات قيمة كبيرة، يمكنك عدم خصم ضريبة المدخلات على شرائها من البداية، فلا ينشأ توريد مفترض عند التوزيع. قرر ذلك مع محاسبك حسب الحالة.
العروض الترويجية «اشترِ واحدًا واحصل على الثاني مجانًا»
هذه ليست هدية بالمعنى الضريبي غالبًا، بل خصم على صفقة واحدة؛ الضريبة تُحسب على المبلغ المدفوع فعليًا. اقرأ ضريبة القيمة المضافة على الخصومات والعروض.
المعالجة المحاسبية
الهدايا الترويجية تُسجل مصروف تسويق بتكلفتها:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف هدايا وتسويق | 60,000 | |
| ضريبة المدخلات | 9,000 | |
| البنك | 69,000 |
وإذا نشأ توريد مفترض، تُضاف ضريبة المخرجات بقيد مستقل.
أخطاء شائعة
- خصم ضريبة الهدايا الثمينة دون الالتفات للتوريد المفترض.
- معاملة عروض «اشترِ وخذ مجانًا» كهدايا.
- عدم توثيق المستفيدين وقيم الهدايا.
كيف يساعدك رودكس؟
يمكنك في رودكس تسجيل فواتير شراء الهدايا مع اختيار خصم الضريبة أو عدمه، وتسجيل التوزيع كمصروف، وإضافة ضريبة مخرجات بقيد عند الحاجة، مع بقاء الإقرار دقيقًا.
الأسئلة الشائعة
هل الوجبات المجانية للموظفين توريد مفترض؟
قد تخضع لقواعد خاصة حسب كونها التزامًا تعاقديًا أو نظاميًا أم لا؛ استشر محاسبك.
هل العينات للموزعين خاضعة؟
العينات الترويجية بكميات معقولة لا تُعد غالبًا توريدًا مفترضًا.
اقرأ أيضاً
- ضريبة القيمة المضافة على الذهب والفضة والمعادن
- ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة: كيف تستردها
- ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة
