ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة
متى تستحق ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة في السعودية: قاعدة أقرب الأحداث، وإصدار الفاتورة عند الاستلام، والدفعات للمشاريع والطلبات المسبقة، والإلغاء والاسترداد.
ضريبة القيمة المضافة لا تنتظر التسليم دائمًا. إذا استلمت دفعة مقدمة من عميلك قبل توريد السلعة أو الخدمة، فإن الضريبة تستحق بقدر الدفعة عند استلامها. وهذا ينطبق على العربون، والطلبات المسبقة، والدفعات الأولى في العقود.
هذا المقال جزء من دليل ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الدليل الكامل 15%.
القاعدة: أقرب الأحداث
تستحق الضريبة في أقرب تاريخ من: 1. تاريخ التوريد (التسليم أو أداء الخدمة). 2. تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية. 3. تاريخ استلام المقابل كليًا أو جزئيًا.
الدفعة المقدمة تحقق الحدث الثالث مبكرًا، فتستحق الضريبة على قيمتها.
كيف تحسب الضريبة من الدفعة؟
إذا كانت الدفعة شاملة الضريبة (مثلًا العميل دفع 11,500 ريال): - الضريبة = 11,500 × 15 ÷ 115 = 1,500 ريال - صافي الدفعة = 10,000 ريال
مثال: طلب أثاث مخصص
| الحدث | المبلغ | الضريبة المستحقة |
|---|---|---|
| دفعة مقدمة عند الطلب | 11,500 (شاملة) | 1,500 في فترة الاستلام |
| باقي المبلغ عند التسليم | 34,500 (شاملة) | 4,500 في فترة التسليم |
| الإجمالي | 46,000 | 6,000 |
الفاتورة المطلوبة
تُصدر فاتورة ضريبية بالدفعة المقدمة، ثم فاتورة نهائية تخصم الدفعة وضريبتها مع الإشارة لفاتورتها. التفاصيل العملية في فاتورة الدفعة المقدمة في الفوترة الإلكترونية.
حالات خاصة
- الدفعات التي لا ترتبط بتوريد محدد (مثل التأمين المسترد بالكامل): قد لا تُعد مقابلًا لتوريد، فتحقق من طبيعتها.
- بطاقات الهدايا والقسائم: لها قواعد خاصة في توقيت الضريبة.
- عقود المقاولات: الدفعة المقدمة تُعامل بنفس المبدأ. راجع فوترة المقاولات.
الإلغاء والاسترداد
إذا أُلغي الطلب ورُدت الدفعة، يُصدر إشعار دائن يعكس الضريبة في فترة الإلغاء. وإذا احتفظت بالعربون كتعويض عن الإلغاء، فمعاملته الضريبية تعتمد على طبيعته؛ استشر محاسبك.
أخطاء شائعة
- تأجيل الضريبة حتى التسليم.
- احتساب الضريبة كاملة في الفاتورة النهائية دون خصم ضريبة الدفعة.
- تسجيل الدفعة إيرادًا قبل التوريد.
كيف يساعدك رودكس؟
يتيح رودكس إصدار فاتورة دفعة مقدمة بضريبتها، ويخصمها تلقائيًا في الفاتورة النهائية، فتظهر الضريبة في الفترة الصحيحة دون تكرار.
الأسئلة الشائعة
هل الدفعة الصغيرة جدًا تستحق عليها الضريبة؟
نعم، القاعدة لا ترتبط بحجم الدفعة.
هل أصدر فاتورة مبسطة للدفعة إذا كان العميل فردًا؟
نعم، نوع الفاتورة يتبع نوع العميل كأي توريد.
اقرأ أيضاً
- ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة: كيف تستردها
- ضريبة القيمة المضافة على الخصومات والعروض
- ضريبة القيمة المضافة على الهدايا والعينات المجانية
