ضريبة القيمة المضافة على الإيجار السكني والتجاري
هل يخضع الإيجار لضريبة القيمة المضافة في السعودية؟ الفرق بين الإيجار السكني المعفى والتجاري الخاضع 15%، والعقود المختلطة، والفواتير، وخصم ضريبة المدخلات، مع أمثلة.
الإيجار السكني معفى من ضريبة القيمة المضافة في السعودية، والإيجار التجاري خاضع لها بنسبة 15% إذا كان المؤجر مسجلًا في الضريبة. هذه هي القاعدة الأساسية، لكن التفاصيل تهم كثيرًا: من يصدر الفاتورة؟ متى تستحق الضريبة؟ وماذا عن العقد الذي يجمع بين سكن ومحل؟
هذا المقال جزء من دليل ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الدليل الكامل 15%.
الإيجار السكني: معفى
تأجير المساكن للأفراد أو للشركات (كسكن عمال أو سكن موظفين) يعد توريدًا معفى، فلا تُضاف عليه ضريبة. لكن تذكر أثر الإعفاء:
- المؤجر لا يضيف ضريبة على الإيجار.
- المؤجر لا يخصم ضريبة المدخلات على مصروفات العقار السكني (الصيانة، المقاولات، الإدارة).
مع ملاحظة أن خدمات الضيافة الفندقية والشقق المفروشة المقدمة كخدمة إيواء سياحي ليست إيجارًا سكنيًا معفى، وتخضع عادة للنسبة الأساسية.
الإيجار التجاري: 15%
تأجير المحلات والمكاتب والمستودعات والأراضي للاستخدام التجاري خاضع للنسبة الأساسية 15% إذا كان المؤجر مسجلًا. مثال:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الإيجار السنوي للمحل | 60,000 ريال |
| ضريبة القيمة المضافة 15% | 9,000 ريال |
| إجمالي المطلوب من المستأجر | 69,000 ريال |
إذا كان المستأجر منشأة مسجلة، فإنه يخصم 9,000 ريال كضريبة مدخلات في إقراره الضريبي بشرط وجود فاتورة ضريبية صحيحة.
هل يجب أن يكون المؤجر مسجلًا؟
لا تُضاف الضريبة إلا إذا كان المؤجر مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة. والتسجيل يصبح إلزاميًا عندما تتجاوز توريداته الخاضعة حد التسجيل الإلزامي (375,000 ريال سنويًا)، وتحسب ضمنها الإيجارات التجارية وليس السكنية المعفاة. تفاصيل الحدود في مقال التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
متى تستحق الضريبة على الإيجار؟
في عقود الإيجار الطويلة تستحق الضريبة عادة عند أقرب الأمرين: تاريخ استحقاق الدفعة حسب العقد، أو تاريخ استلامها فعليًا، ضمن القواعد التي تنظمها اللائحة للتوريدات المستمرة. لذلك:
- إذا كان الإيجار يُدفع على دفعات، تُصدر فاتورة ضريبية لكل دفعة عند استحقاقها.
- إذا دفع المستأجر سنة كاملة مقدمًا، تستحق الضريبة على كامل المبلغ المقبوض.
الفاتورة الضريبية للإيجار
يجب أن تكون فاتورة الإيجار التجاري فاتورة إلكترونية متوافقة، تتضمن الرقم الضريبي للمؤجر والمستأجر وفترة الإيجار والمبلغ والضريبة. وعقد الإيجار نفسه أو إشعار منصة «إيجار» لا يغني عن الفاتورة الضريبية. اقرأ الحقول الإلزامية في الفاتورة الضريبية.
العقود المختلطة
عقار يضم محلات في الدور الأرضي وشققًا سكنية في الأعلى ويؤجر بعقد واحد؟ يجب تقسيم الإيجار بين الجزء التجاري (15%) والجزء السكني (معفى) بطريقة معقولة، مثل نسبة المساحة أو القيمة الإيجارية لكل جزء، وتوثيق طريقة التقسيم.
أخطاء متكررة
- فرض ضريبة على إيجار سكن العمال باعتباره «للشركة»، بينما هو سكني معفى.
- إصدار عقد دون فاتورة ضريبية للإيجار التجاري.
- تأخير الضريبة لحين التحصيل رغم استحقاق الدفعة.
- خصم ضريبة مدخلات على صيانة عقار سكني.
المستأجر: ماذا تراجع؟
- تأكد أن المؤجر مسجل فعلًا قبل دفع الضريبة، عبر التحقق من الرقم الضريبي.
- اطلب فاتورة ضريبية لكل دفعة.
- سجّل الضريبة في حساب ضريبة المدخلات وليس ضمن مصروف الإيجار.
كيف يساعدك رودكس؟
يتيح لك رودكس إعداد فواتير الإيجار الدورية تلقائيًا كل شهر أو ربع سنة، مع اختيار المعاملة الضريبية لكل عقد (خاضع أو معفى)، ويرحّل الضريبة لحسابها الصحيح، فيبقى إقرارك الضريبي دقيقًا دون مجهود يدوي.
الأسئلة الشائعة
هل تأجير مستودع لشركة خاضع للضريبة؟
نعم، المستودع عقار تجاري، فإيجاره خاضع لـ 15% إذا كان المؤجر مسجلًا.
هل يدفع المستأجر الفرد ضريبة على إيجار شقته؟
لا، الإيجار السكني معفى من ضريبة القيمة المضافة.
هل يخضع إيجار المكتب الذي أعمل منه لضريبة القيمة المضافة حتى لو كنت فردًا؟
نعم، المعيار هو طبيعة العقار (تجاري)، فإذا كان المؤجر مسجلًا يضيف الضريبة 15%.
اقرأ أيضاً
- ضريبة القيمة المضافة على العقار التجاري والسكني
- ضريبة القيمة المضافة على التصدير والاستيراد
- التوريدات خارج نطاق الضريبة: أمثلة عملية
