ضريبة القيمة المضافة على العقار التجاري والسكني

كيف تُعامل العقارات في ضريبة القيمة المضافة السعودية: بيع العقار وضريبة التصرفات العقارية 5%، والمسكن الأول، والإيجار السكني والتجاري، وخدمات المقاولات، مع أمثلة عملية.

أكتوبر 19, 2026 0 12

ضريبة القيمة المضافة على العقار التجاري والسكني

بيع العقار في السعودية لا يخضع في الأصل لضريبة القيمة المضافة، بل يخضع منذ 4 أكتوبر 2020 لـضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% من قيمة التصرف. أما تأجير العقار فيختلف حسب نوعه: الإيجار السكني معفى من ضريبة القيمة المضافة، والإيجار التجاري خاضع للنسبة الأساسية 15%. وتبقى خدمات المقاولات والتشييد والصيانة خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

هذا المقال جزء من دليل ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الدليل الكامل 15%.

هذا المقال يوضح الصورة كاملة، لأن الخلط بين الضريبتين من أكثر الأخطاء شيوعًا في المنشآت العقارية.

ضريبة التصرفات العقارية مقابل ضريبة القيمة المضافة

البند	ضريبة التصرفات العقارية	ضريبة القيمة المضافة
النسبة	5%	15%
على ماذا؟	التصرف في العقار (بيع، هبة، نقل ملكية…)	السلع والخدمات بما فيها الإيجار التجاري
من يتحملها؟	تُسدد عند الإفراغ	يحصّلها المورد المسجل من العميل
هل تُسترد كضريبة مدخلات؟	لا	نعم بالشروط النظامية

بيع العقار: سكني أو تجاري

بعد تطبيق ضريبة التصرفات العقارية، أصبح توريد العقار (بيعه) معفى من ضريبة القيمة المضافة بشكل عام، سواء كان سكنيًا أو تجاريًا، وتُفرض بدلًا منها ضريبة التصرفات العقارية 5% على قيمة التصرف. وتُسدد عادة قبل إتمام الإفراغ من خلال بوابة الهيئة.

المسكن الأول للمواطن

تتحمل الدولة ضريبة التصرفات العقارية عن المواطن في شراء مسكنه الأول حتى حد معين من قيمة المسكن (مليون ريال وفق القواعد المعلنة عند التطبيق)، ويدفع المواطن الضريبة على ما زاد عن ذلك الحد. وتُنظم هذه المبادرة عبر الجهات المختصة بالإسكان، فتحقق من الشروط الحالية قبل الشراء.

استثناءات ضريبة التصرفات العقارية

نصت اللائحة على حالات مستثناة من ضريبة التصرفات العقارية، مثل بعض حالات التوزيع بين الورثة، والتصرف لصالح الجهات الحكومية، وبعض عمليات نقل العقار ضمن إعادة الهيكلة. ولأن هذه الحالات لها شروط تفصيلية، راجع اللائحة أو استشر مختصًا قبل الاعتماد عليها.

تأجير العقار

الإيجار السكني

تأجير العقار السكني معفى من ضريبة القيمة المضافة، فلا يضيف المؤجر ضريبة على الإيجار. لكن انتبه: لأن الإيراد معفى، لا يحق للمؤجر خصم ضريبة المدخلات المرتبطة به، مثل ضريبة الصيانة على الشقق السكنية.

الإيجار التجاري

تأجير المحلات والمكاتب والمستودعات خاضع لضريبة القيمة المضافة 15% إذا كان المؤجر مسجلًا. والمستأجر المسجل يستطيع خصم هذه الضريبة كضريبة مدخلات. تفاصيل أكثر في مقال ضريبة القيمة المضافة على الإيجار السكني والتجاري.

خدمات مرتبطة بالعقار تخضع لـ 15%

حتى لو كان بيع العقار معفى، فإن كثيرًا من الخدمات حوله خاضعة لضريبة القيمة المضافة:

أعمال المقاولات والبناء والتشطيب.
الصيانة والنظافة والحراسة للعقارات التجارية.
عمولات الوساطة والتسويق العقاري.
رسوم إدارة الأملاك.
الخدمات الهندسية والاستشارية.

تقرير الضريبة جاهز من فواتيركيفصل الضريبة في كل فاتورة بيع وشراء، ويجمع لك ضريبة المخرجات والمدخلات حسب فترة الإقرار.اعرف أكثر ←

مثال عملي

شركة تطوير عقاري بنت مجمعًا تجاريًا:

دفعت للمقاول 2,000,000 ريال + ضريبة قيمة مضافة 300,000 ريال.
أجّرت محلات المجمع بإيجار سنوي 1,000,000 ريال + ضريبة 150,000 ريال.

بما أن الإيجار تجاري وخاضع، تستطيع الشركة خصم ضريبة المقاولات (300,000) من ضريبة المخرجات وفق القواعد النظامية. لو كان المجمع سكنيًا بالكامل لكان الإيجار معفى، ولما أمكنها استرداد ضريبة المقاولات.

ماذا عن المباني المختلطة؟

إذا كان العقار يجمع بين سكني وتجاري (محلات في الدور الأرضي وشقق في الأعلى)، يجب تقسيم الإيرادات والمصروفات بين الجزأين، وتطبيق الخضوع على الجزء التجاري فقط، مع توزيع ضريبة المدخلات المشتركة بطريقة نسبية معقولة.

أخطاء شائعة

إضافة ضريبة قيمة مضافة 15% على إيجار سكني.
عدم إضافة الضريبة على إيجار محل تجاري.
خصم ضريبة مدخلات مرتبطة بنشاط سكني معفى.
الخلط بين ضريبة التصرفات العقارية وضريبة القيمة المضافة في القيود.

كيف يساعدك رودكس؟

في رودكس تحدد نوع الضريبة لكل بند (خاضع 15%، معفى، صفري)، فتصدر فواتير الإيجار التجاري بالضريبة وفواتير الإيجار السكني دونها، وتظهر كل فئة في خانتها الصحيحة في الإقرار الضريبي تلقائيًا.